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      企業研發費用加計扣除與高新技術企業認定的關系

      文章出處:智為銘略人氣: 發布時間:2017-12-20 14:22:12

      研發費用加計扣除與高新技術企業認定之間存在著這樣的辯證關系:能加計扣除的企業不一定是高新技術企業,但高新技術企業必然有研發費加計扣除項目。

      研發費用加計扣除,高新技術企業認定

      由于高新企業同時享受加計扣除的優惠,兩者的歸集口徑容易就混淆了。高新技術企業的研發費用范圍一般大于研發費加計扣除的范圍。比如說折舊費,對于建筑物的折舊費不能加計扣除,而高新可以。對于經營租賃費加計扣除只允許用于研發的儀器、設備租賃費,廠房不可以加計,而高新可以。高新研發費用包括裝備調試費用,田間實施費,加計扣除不包括。高新研發費用包括通訊費,加計扣除也不包括。委托研發的,高新包括委托境內外研發,而加計扣除只能是委托境內機構或個人。其他相關費用高新規定不得超過研究開發總費用的20%,而加計扣除規定是不得超過10%。高新的研發費用口徑不包括職工福利費,補充養老和補充醫療保險,而研發費用加計扣除可以。對研發人員的定義,高新研發費用只要是企業科技人員都可歸集,加計扣除必須是直接從事研發活動的人員。不過,對科技人員,高新要求累計實際工作時間在183天以上,而加計扣除沒有這個要求。

      主要差異

      高新研發費用

      研發費用加計扣除

      其他相關費用

      不超過研究開發總費用的20%。包括通訊費

      不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。不包括通訊費。

      委托研發

      包括委托境內外研發

      只允許委托境內機構或個人進行研發。

      折舊費

      用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費

      不包括建筑物的折舊費

      長期待攤費用

      是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的。

      不包括

      部分研發活動

      企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。市場調查研究、效率調查或管理研究。作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

      不包括

      人員人工費用

      研發人員定義:企業科技人員,要求累計實際工作時間在183天以上。不包括職工福利費、補充養老和補充醫療保險。

      直接從事研發活動人員。職工福利費、補充養老和補充醫療在其他相關費用加計扣除

      經營租賃費

      用于研發的固定資產租賃費均可歸集,例如廠房。

      只允許用于研發的儀器、設備租賃費。

      調試費與實驗費

      包括裝備調試費用,田間實施費

      不包括

      一、研發活動及研發費用歸集范圍

      1、允許加計扣除的研發費用。

      企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研究開發費用的75%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的175%攤銷。研發費用的具體范圍包括:

      1.人員人工費用。

      直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。

      2.直接投入費用。

      (1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

      (2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。

      (3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

      3.折舊費用。

      用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

      4.無形資產攤銷。

      用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

      研發費用加計扣除,高新技術企業認定

      5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

      6.其他相關費用。

      與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。

      7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。


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