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      企業委托非關聯企業發生的研發費用如何加計扣除?

      文章出處:智為銘略人氣: 發布時間:2017-12-13 16:21:51

      委托研發情形下,考慮到涉及商業秘密等原因,《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規定,除受托方與委托方存在關聯關系情況外,委托方加計扣除時不再需要提供研發項目的費用支出明細情況?!秶叶悇湛偩株P于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)進一步明確,委托方發生的費用,可按規定全額稅前扣除,加計扣除時按照委托方發生費用的80%計算加計扣除。同時特別強調,委托個人研發的,應憑個人出具的發票等合法有效憑證計算稅前加計扣除。

      為有利于鼓勵我國企業提高科技創新水平和能力,財稅〔2015〕119號規定企業委托境外研發不得加計扣除。國家稅務總局公告2015年第97號進一步對受托研發的境外機構和個人的范圍作了解釋。受托研發的境外機構是指依照外國和地區(含港澳臺)法律成立的企業和其他取得收入的組織,受托研發的境外個人是指外籍(含港澳臺)個人。

      例:A、B均為境內居民企業,A企業2017年委托其B非關聯企業研發,假設該研發符合研發費用加計扣除的相關條件。A企業支付給B企業200萬元。則A企業可加計扣除的金額為200×80%×50%=80萬元。

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