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      蘇州項目輔導公司告訴你高新技術企業財務要求及處理方法

      文章出處:智為銘略人氣: 發布時間:2017-12-11 21:40:52

      雖然2017年的高新技術企業申報已經結束,但是2018年的高新技術企業申報即將到來。企業還是不能松懈的,智為銘略小編就高新技術企業對財務方面的要求及處理措施,給大家分析講解。

      一、關于其他費用的問題

      1、所得稅法律法規規定了在計算加計扣除時,不得超過可加計扣除研發費用總額的10%。而《高新技術企業認定管理辦法工作指引》中規定了該項費用一般不得超過研究開發總費用的20%。也就是說,企業在歸集研發費用的時候,其他費用盡量不要高于百分之二十,如果研發費用達標,最好不要高于百分之十,這樣保持和所得稅加計扣除一致。

      2、其他費用一般包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用、知識產權的申請費、注冊費、代理費、會議費、差旅費、通訊費等費用,建議企業在歸集的時候,在其他費用下設明細科目,這樣在填報研發費用加計扣除相關表格時,可以不用再去統計各個費用發生額。

      3、企業所得稅法規定的有扣除限額的不建議放在研發費用的其他費用中,比如業務費、福利費等。

      二、科技人員占比問題:

      1、企業科技人員是指直接從事研發和相關技術創新活動,以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術服務的,累計實際工作時間在183天以上的人員,包括在職、兼職和臨時聘用人員。

      2、占比是企業科技人員數與職工總數的比值,該比值不得低于百分之十。

      3、比值的計算方式:企業當年職工總數、科技人員數均按照全年月平均數計算。

      月平均數=(月初數+月末數)/2

      全年月平均數=全年各月平均數之和/12

      最近一年銷售收入

      近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例

      小于5000萬元(含)

      不低于5%

      5000萬元至2億元(含)

      不低于4%

      2億元以上

      不低于3%

      三、研發支出占銷售收入比值問題:

      一般來說,最好每一年度的研發支出占銷售收入比值都能達標,如果某一年度確實無法達標的,退而求其次,三年的研發支出總額占銷售收入比值必須達標。

      四、高新技術產品銷售收入占總收入比值問題:

      1、該處所說的總收入是指收入總額減去不征稅收入,收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業所得稅法》及其《實施條例》的規定計算。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息和紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入(上述各項收入外的其他收入,包括企業資產溢余收入、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、補貼收入、違約收入、匯兌收入)

      2、該比值要求最近一個會計年度高新技術產品銷售收入占總收入的比值不得低于百分六十。

      3、高新技術產品的銷售收入要求能夠明確反映,比如銷售發票上能夠很明確的在貨物或應稅勞務、服務名稱欄反映,如果該出無法反映,可以在備注欄反映,如果前兩項都無法反映,最次也得能從合同上看出。

      五、關于成長性的問題:

      1、該處成長性指的是銷售收入和凈資產的三年復合增長率。

      2、計算方法;

      凈資產增長率;

      凈資產增長率=1/2X(第二年末凈資產÷第一年末凈資產+第三年末凈資產÷第二年末凈資產)=1;凈資產=資產總額-負債總額;資產總額、負債總額應以具有資質的中介機構鑒證的企業會計報表期末數為準。

      銷售收入增長率;

      銷售收入增長率=1/2X(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)=1;企業凈資產增長率或銷售收入增長率為負的,按0分計算。

      第一年末凈資產后銷售收入為0的,按后兩年計算;第二年末凈資產或銷售收入為0的,按0分計算。

      3、一般來說銷售收入的成長性比較好理解,就是企業按照銷售收入確認原則確認銷售收入,一般不會有太大的問題。

      4、凈資產的增長有兩種方式,經營凈收益(也就是損益表上的本年累計凈利潤)和股東投入(也就是資產負債表上的實收資本和資本公積)

      5、通過凈利潤的方式實現凈資產的增長是企業正常的增長模式,需要根據企業實際經營結果來實現。

      6、通過股東投入的方式實現凈資產的增長有三種方式

      注冊資本來到位的,可以注冊資本到位。

      注冊資本已經到位的,可以通過變更注冊資本然后實收資本到位。

      注冊資本到位也不愿意變更注冊資本的,可以通過修改公司章程,增加股東投資,但是不變更注冊資本,增加的部分作為資本公積的方式投資近來以增加凈資產。

      7、成長性的得分:

      成長性得分

      指標賦值

      分數

      35%

      25%

      15%

      5%

      >0

      0

      20分

      凈資產增長率賦值10分

      A

      9-10分

      B

      7-8分

      C

      5-6分

      D

      3-4分

      E

      1-2分

      F

      0分

      銷售收入增長率賦值10分

      六、關于研發人員的社保問題:

      目前后續的檢查并未檢查社保,但是后面會不會檢查,不好說。

      有一點可以肯定的是,目前檢查了個人所得稅系統。

      目前很多企業個人所得稅申報非常不規范,導致個稅申報系統中的人數常年不變,也和企業的工資表完全不相符,所以存在這種狀況的,建議對個稅系統進行更正申報。

      關于前期賬務處理不規范,通過調整賬務規范后的所得稅更正問題。

      需要在期間費用表中列報研發費用。

      更正申報時需要向稅務機關強調基礎信息表重點關注,因為基礎信息表無法導入。

      需要注意的是最近一個會計年度的企業所得稅年報基礎信息表中的人數一定要和提供給中介機構的人數一致,資產總額一定要和資產負債表期初期末加權平均后的資產總額一致。財務報表選擇小企業會計制度的企業,損益表中有填列研發費用行,該行一定要填列當年度的研發費用,而且需要和所得稅年報上填列的保持一致。

      七、關于固定資產折舊問題

      目前很多小型企業存在著采購不索票的現象,導致企業明明有很多資產,賬面卻無法體現(其實會計人員可以在賬面反映,但是無法再所得稅稅前扣除,也無法通過高新技術企業審查),所以建議企業采購的時候一定要票(綜合來看,要票后的少繳納的稅收遠大于不要票時的價格優惠),這樣使得研發費用中可以正確顯示折舊費用。而且對于專門用于研發的設備還存在相關的稅收優惠。

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